Công Văn 293/LCA-QLDN1: Hướng Dẫn Chi Trả Tiền Lương Tiền Công Chuẩn Xác 2026

Việc chi trả tiền lương tiền công cho người lao động luôn là một trong những nghiệp vụ kế toán quan trọng, đòi hỏi doanh nghiệp phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định pháp luật về thuế. Nhằm hỗ trợ doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ, Thuế tỉnh Lào Cai đã ban hành Công văn 293/LCA-QLDN1 vào ngày 12/02/2026, cung cấp hướng dẫn chi tiết về vấn đề này. Bài viết dưới đây sẽ phân tích sâu các quy định mới nhất để doanh nghiệp có thể áp dụng hiệu quả, đảm bảo tính hợp lệ cho các khoản chi phí liên quan đến chi trả tiền lương tiền công.

1. Chi Tiết Hướng Dẫn Chi Trả Tiền Lương Tiền Công Theo Công Văn 293/LCA-QLDN1

Công văn 293/LCA-QLDN1 của Thuế tỉnh Lào Cai hướng dẫn cụ thể về việc xác định các khoản chi tiền lương, tiền công được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), dựa trên các văn bản pháp luật hiện hành:

• Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp 2025: Điểm c khoản 1 Điều 9 quy định các khoản chi được trừ phải có đủ hóa đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định, trừ các trường hợp đặc thù.
• Nghị định 320/2025/NĐ-CP:
  • Khoản 1 Điều 9: Xác định các khoản chi được trừ khi tính thuế TNDN bao gồm chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh, có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên.
  • Điểm a khoản 8 Điều 10: Liệt kê các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế, trong đó có chi tiền lương, tiền công và các khoản phải trả khác mà doanh nghiệp đã hạch toán vào chi phí nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán hợp lệ.

Lưu ý quan trọng: Từ ngày Nghị định 320/2025/NĐ-CP có hiệu lực thi hành (15/12/2025), đối với các khoản chi trả tiền lương tiền công từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên cho người lao động, doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

2. Kỳ Tính Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Được Quy Định Thế Nào?

Bên cạnh việc nắm rõ quy định về chi trả tiền lương tiền công, doanh nghiệp cũng cần hiểu rõ về kỳ tính thuế TNDN. Theo Điều 5 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025:

• Kỳ tính thuế TNDN thường được xác định theo năm dương lịch hoặc năm tài chính mà doanh nghiệp đã lựa chọn. Nếu chọn năm tài chính khác năm dương lịch, doanh nghiệp cần thông báo với cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
• Đối với một số trường hợp đặc thù, kỳ tính thuế sẽ thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

3. Tổng Hợp Tờ Khai Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Mới Nhất 2026

Nghị định 373/2025/NĐ-CP, có hiệu lực từ ngày 14/02/2026, đã tổng hợp các mẫu tờ khai thuế TNDN mới nhất. Dưới đây là các loại hồ sơ khai thuế quan trọng:

3.1. Hồ Sơ Khai Thuế Theo Từng Lần Phát Sinh

• Đối với hoạt động không thường xuyên (phương pháp tỷ lệ trên doanh thu): Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp (Mẫu 04/TNDN).
• Đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản: Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp (Mẫu 02/TNDN) và Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động bán toàn bộ Công ty TNHH một thành viên (Mẫu 06/TNDN).

3.2. Hồ Sơ Khai Quyết Toán Thuế

• Phương pháp doanh thu – chi phí: Tờ khai quyết toán thuế TNDN (Mẫu 03/TNDN) cùng với các phụ lục đi kèm như phụ lục chuyển lỗ (Mẫu 03-2/TNDN), phụ lục ưu đãi thuế (Mẫu 03-3A/TNDN đến 03-3D/TNDN), phụ lục thuế đã nộp ở nước ngoài (Mẫu 03-4/TNDN), phụ lục báo cáo trích lập, sử dụng quỹ khoa học và công nghệ (Mẫu 03-6/TNDN), v.v.
• Phương pháp tỷ lệ trên doanh thu: Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp (Mẫu 04/TNDN) và báo cáo tài chính năm.

3.3. Hồ Sơ Khai Thuế Đối Với Thu Nhập Từ Hoạt Động Chuyển Nhượng Vốn Của Nhà Thầu Nước Ngoài

• Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp (Mẫu 05/TNDN) cùng với bản sao hợp đồng chuyển nhượng và chứng từ gốc các khoản chi phí (nếu có).

Việc cập nhật và tuân thủ các quy định về chi trả tiền lương tiền công cũng như các biểu mẫu tờ khai thuế là vô cùng cần thiết để doanh nghiệp hoạt động hợp pháp và tránh các rủi ro về thuế. Hãy đảm bảo đội ngũ kế toán của bạn luôn nắm vững những thay đổi này.